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出口退稅程序时间:2013-11-28 作者:長(zhǎng)和運(yùn)海運(yùn)空運(yùn)快遞雙清到門(mén)【原创】 阅读 出口退稅程序 一、辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定 出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi),必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù),納入出口退稅管理。 有關(guān)登記的幾點(diǎn)注意: 1、關(guān)于企業(yè)分類(lèi) 目前分A、B、C、D、E、F類(lèi),在出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)類(lèi)型都錄“F”。自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個(gè)月以后,可將企業(yè)類(lèi)型由“F”改為“C”。 2、關(guān)于變更登記:對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者改變單位名稱(chēng)、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)等退(免)稅登記事項(xiàng)的,應(yīng)自備案登記變更之日起30日內(nèi),持變更登記的有關(guān)證明文件等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅變更認(rèn)定手續(xù)。 3、關(guān)于注銷(xiāo)登記:對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況,須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)、向工商行政管理機(jī)關(guān)、征稅機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記之前,持原《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》申報(bào)辦理出口退稅注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后,注銷(xiāo)并收回原簽發(fā)的《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》。 二、出口退稅申報(bào)軟件的購(gòu)買(mǎi) ★★有關(guān)申報(bào)軟件升級(jí)的注意事項(xiàng):因退稅管理要求變化等申報(bào)軟件需要升級(jí)、優(yōu)化;退稅率調(diào)整后系統(tǒng)代碼庫(kù)需要相應(yīng)更新;因此企業(yè)要經(jīng)常登錄軟件開(kāi)發(fā)單位“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站,了解與升級(jí)等有關(guān)的信息。 三、確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入 出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口,取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí),確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn),生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《江蘇省淮安市出口商品專(zhuān)用發(fā)票(出口專(zhuān)用)》,作為入帳和申報(bào)的正式憑證。 四、出口免稅申報(bào) (一)生產(chǎn)企業(yè)免稅申報(bào) 1、在退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入 免稅申報(bào):需錄入兩份表:免稅明細(xì)數(shù)據(jù)表、進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表 (1)已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè),在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前,還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào),將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無(wú)出口收入,須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”,操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入,直接生成電子數(shù)據(jù)(空文件)。 (2)、免稅明細(xì)申報(bào)錄入時(shí),為主從表式,分為發(fā)票部分和報(bào)關(guān)單部分,即每份發(fā)票需錄入對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單(有代理出口證明的,可不錄入關(guān)單號(hào)),否則不能生成征免稅申報(bào)信息。發(fā)票的對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單信息,財(cái)務(wù)人員可從企業(yè)報(bào)關(guān)人員或代理報(bào)關(guān)行處獲取(需在出口報(bào)關(guān)時(shí),而不是海關(guān)審核退還單證時(shí)),因此財(cái)務(wù)部門(mén)必須同業(yè)務(wù)或報(bào)關(guān)部門(mén)相互配合,以及時(shí)獲取相關(guān)信息。(部分信息也可從“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”中獲取) (3)、進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表錄入, ★有關(guān)免稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng): 1、如果企業(yè)當(dāng)月無(wú)出口收入,須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”,操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入,直接生成免稅電子數(shù)據(jù);進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)按規(guī)定進(jìn)行,即如取得退稅機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明”則錄入相關(guān)信息,否則錄入0。電子數(shù)據(jù)生成后導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。 2、出口免稅申報(bào)時(shí)運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金以負(fù)數(shù)錄入,同時(shí)以負(fù)數(shù)錄入不予抵扣稅額. 2、與免稅收入有關(guān)的數(shù)據(jù)在申報(bào)表上的反映 免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后,還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷(xiāo)售額”,對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“出口貨物銷(xiāo)售額”;如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額,則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷(xiāo)售額外,還須同時(shí)反映“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)第18欄; ★有關(guān)收入金額確認(rèn)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng): 1、出口銷(xiāo)售收入的入帳金額一律以離岸價(jià)(FOB價(jià))為基礎(chǔ),以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口貨物,其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出,均應(yīng)作沖減銷(xiāo)售收入處理。 委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自營(yíng)出口相同,支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)作為出口產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用處理,不得沖減銷(xiāo)售收入。 ★生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)的免稅申報(bào) (二)外貿(mào)企業(yè)免稅申報(bào) 1、不需用退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入免稅信息,(和生產(chǎn)企業(yè)不同) 2、與免稅收入有關(guān)的數(shù)據(jù)在申報(bào)表上的反映 五、出口退稅申報(bào) (一)申報(bào)期限要求:出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn))起第4個(gè)月的15日前,向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退(免)稅申報(bào)手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的,申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為,貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。(國(guó)稅函〔2007〕1150號(hào))如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的,或逾期不申報(bào)的、或逾期申報(bào)但退稅機(jī)關(guān)不再受理申報(bào)的,都應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。 (二)辦理退稅延期申報(bào)有關(guān)規(guī)定: 1、出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)提出延期申請(qǐng); 2、申請(qǐng)材料:延期申報(bào)申請(qǐng)報(bào)告,出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件,具體說(shuō)明;電子數(shù)據(jù); 3、退稅延期申報(bào)期限:自審批之日起最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月 (三)出口退稅服務(wù)——退稅申報(bào)預(yù)警提醒 (四)生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)規(guī)定: (1)、申報(bào)要求:需單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào),申報(bào)期限為每月15日前; (2)、退稅申報(bào)錄入 ●出口明細(xì)數(shù)據(jù)(根據(jù)出口報(bào)關(guān)單錄入) ●納稅匯總數(shù)據(jù)(所屬期) ★13期退稅申報(bào) (3)報(bào)送的申報(bào)資料: ●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表及電子數(shù)據(jù); ●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù); ●生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù); ●生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù); ●出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián)) 收匯核銷(xiāo)單(退稅聯(lián))(B類(lèi)企業(yè)不需提供)(08年4月1日以后報(bào)關(guān)出口的申報(bào)退稅時(shí)不再提供核銷(xiāo)單) ● 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于江蘇、四川、山東省試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的通知》的通知蘇國(guó)稅函〔2008〕149號(hào) ●江蘇省淮安市出口商品專(zhuān)用發(fā)票(出口專(zhuān)用)(到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)。 (8)●代理出口證明(代理出口用); (9)●代理出口協(xié)議或合同(代理出口用); (五)外貿(mào)企業(yè)退(免)稅申報(bào)規(guī)定 1、發(fā)票認(rèn)證:取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證; 2、申報(bào)時(shí)間:?jiǎn)巫C齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào),每月可分批多次申報(bào); 3、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入: ●進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù) ●出口明細(xì)數(shù)據(jù) ●進(jìn)出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)(可不錄) (4)、應(yīng)報(bào)送的申報(bào)表 <1>《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表》; <2>《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》,增值稅、消費(fèi)稅分別申報(bào); <3>《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》,增值稅、消費(fèi)稅分別申報(bào); <4>外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報(bào)明細(xì)表》,增值稅、消費(fèi)稅分別申報(bào); 上述退稅申報(bào)表,均須通過(guò)“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”生成電子數(shù)據(jù)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào) (5)、退稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的退稅憑證 ●出口憑證 ①出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用聯(lián)); ②出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明;(08年4月1日以后報(bào)關(guān)出口的申報(bào)退稅時(shí)不再提供核銷(xiāo)單) ③出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票; ④代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議(合同); ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他出口退稅申報(bào)資料。 所有原始憑證必須按相應(yīng)的申報(bào)表順序裝訂成冊(cè)。 ●進(jìn)貨憑證: ①增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))。 ②《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》; ③進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。 ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他出口退稅申報(bào)資料。 (六)有關(guān)退稅申報(bào)數(shù)據(jù) 1、進(jìn)貨、出口明細(xì)錄入 2、納稅匯總數(shù)據(jù)錄入(所屬期) 3、預(yù)申報(bào) 4、預(yù)審反饋信息、檢查調(diào)整(訂正或挑過(guò)) 5、打印申報(bào)表、生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)、 6、進(jìn)行申報(bào) 目前實(shí)行網(wǎng)上申報(bào),申報(bào)數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動(dòng)讀入退稅信息管理系統(tǒng),而且網(wǎng)上申報(bào)只能點(diǎn)一次,如數(shù)據(jù)錯(cuò)誤須重新申報(bào)則需要報(bào)盤(pán)。 ★有關(guān)退稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng): 1、如因特殊原因不能按期退稅申報(bào),必須提前提出退稅申報(bào)延期備案申請(qǐng),并報(bào)退稅機(jī)關(guān)審批. 2、目前實(shí)行網(wǎng)上退稅申報(bào),申報(bào)數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動(dòng)上傳到機(jī)關(guān)退稅信息管理系統(tǒng),而且網(wǎng)上申報(bào)只能點(diǎn)一次,如數(shù)據(jù)錯(cuò)誤須重新申報(bào)則需撤銷(xiāo)申報(bào)后重新錄入正確的數(shù)據(jù),生成電子數(shù)據(jù)后報(bào)盤(pán)到退稅機(jī)關(guān)人工讀入。 3、退稅數(shù)據(jù)錄入特別提醒: (1)錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼時(shí)取海關(guān)編號(hào)后9位+項(xiàng)號(hào)(001,002,003等); (2)錄入出口發(fā)票號(hào)碼時(shí)必須與免稅申報(bào)時(shí)的發(fā)票號(hào)碼一致(稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的出口專(zhuān)用發(fā)票號(hào)碼); (3)退稅申報(bào)所屬期與當(dāng)期增值稅申報(bào)的所屬期一致,如:07年10月13日申報(bào)退稅,所屬期為200709;納稅匯總表錄入時(shí)取所屬期200709的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù); (4)退稅數(shù)據(jù)具體錄入方法詳見(jiàn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)》。 4、審核后的退稅申報(bào)資料退企業(yè)保存,必須指定專(zhuān)人保管,原則上由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任;資料應(yīng)當(dāng)保存10年。 5、由于退稅審核時(shí)退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報(bào)的出口信息與企業(yè)通過(guò)中國(guó)電子口岸報(bào)送的出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行比對(duì),所以企業(yè)在取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)后必須及時(shí)進(jìn)行報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)報(bào)送(具體報(bào)送方法見(jiàn)第四大類(lèi)政策規(guī)定第八條)。 (七)小規(guī)模納稅人免稅管理辦法 提醒:關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對(duì)企業(yè)而言,需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理: 1、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后,應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸”(網(wǎng)址:www.chinaport.gov.cn),進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng),進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢(xún)”,查詢(xún)到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單,同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入)。 2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢(xún)報(bào)關(guān)單電子信息,與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”,以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。 六、出口退稅審核、審批 1、主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)的退稅申報(bào)資料及電子數(shù)據(jù),在辦理內(nèi)部申報(bào)資料交接后5——7個(gè)工作日內(nèi)審核完畢,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后出具審批單(生產(chǎn)企業(yè))。 2、有關(guān)新辦企業(yè)退稅: 退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè),在審核期期間出口的貨物,按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù),對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款,可在次年一月一次性辦理退稅;對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款,在退稅審核期期滿(mǎn)后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。 七、領(lǐng)取退稅審批通知單 一般情況下,生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初,到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”,并根據(jù)通知單內(nèi)容,做好相關(guān)帳務(wù)處理。 八、辦理出口退稅 稅款到帳后請(qǐng)及時(shí)到退稅機(jī)關(guān)(縣區(qū)在當(dāng)?shù)毓芾砭郑╊I(lǐng)取“收入退還書(shū)”。 注意:如有新政策規(guī)定,以新規(guī)定為準(zhǔn). |
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